Ugotavljanje davčne osnove z normiranimi odhodki v letu 2026 v povezavi z interventnim zakonom ZIURS

Na področju vstopov in izstopov iz sistema normiranih odhodkov trenutno še vedno velja Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR).

6. člen ZPZR v zvezi s tem določa, da lahko davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov v letu 2026 ugotavljajo zavezanci, katerih prihodki v letih 2024 in 2025 niso presegali 120.000 evrov, 85.000 evrov oziroma 50.000 evrov, odvisno od izpolnjevanja pogoja vključenosti v zavarovanje iz naslova samozaposlitve za neprekinjeno najmanj 9 mesecev (oziroma 75 odstotkov minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa samozaposlenega). V kolikor zavezanci niso poslovali celotno leto 2024 oziroma 2025, se omenjeni limiti zmanjšajo sorazmerno glede na obdobje poslovanja v obeh letih (podrobnejše informacije o preračunu limita v povezavi s priglasitvijo ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov so dostopne v novici, ki je bila objavljena v marcu 2026 na spletnih straneh Finančne uprave). 

Na podlagi pregleda podatkov iz poslovanja v letih 2024 in 2025 ugotavljamo, da določeni zavezanci, ki so sicer priglasili ugotavljanje davčne osnove za davčno leto 2026 (oziroma v letu 2026 ostajajo v sistemu normiranih odhodkov), pogojev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov po ZPZR ne izpolnjujejo. Navedeno pomeni, da bi v davčnem letu 2026 morali davčno osnovo ugotavljati z upoštevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, ter skladno s tem ustrezno voditi tudi poslovne knjige in druge ustrezne evidence.

Ne glede na to, pa področje normiranosti za leto 2026 ureja tudi interventni Zakon o interventnih ukrepih za razvoj Slovenije – ZIURS, katerega usoda je odvisna od rezultata na naknadnem zakonodajnem referendumu (v kolikor bo zakon začel veljati, bo veljal že od 1. januarja 2026 dalje).

Če ZIURS ne bo stopil v veljavo, bodo za leto 2026 obveljale določbe ZPZR. V tem primeru bo davčni organ zavezancem, ki po ZPZR ne izpolnjujejo pogojev, v najkrajšem možnem času izdal odločbo, da davčne osnove v letu 2026 ne morejo ugotavljati z upoštevanjem normiranih odhodkov, ampak na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, pri čemer poudarjamo, da v takšnih primerih obstaja tudi obveznost vodenja poslovnih knjig in drugih ustreznih evidenc za celotno leto 2026.

Če bo ZIURS stopil v veljavo, ukrepanje v navedenih primerih ne bo potrebno, saj bodo pogoji za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov v 2026 izpolnjeni.

V kolikor bo ZIURS začel veljati, bo Finančna uprava zavezance o tem tudi ustrezno obvestila.